前兩年一半人退了稅，今年這項(xiàng)工作又要開(kāi)始了

3月1日起，2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱年度匯算）正式開(kāi)始，6月30日截止。這項(xiàng)工作事關(guān)每個(gè)納稅人的退補(bǔ)稅及納稅記錄，因此務(wù)必認(rèn)真對(duì)待。

前兩年一半人退了稅

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，年度匯算就是對(duì)上一年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得收入（以下簡(jiǎn)稱年收入）的預(yù)繳個(gè)稅算總賬，查漏補(bǔ)缺，多退少補(bǔ)。

需要提醒的是，下列個(gè)人所得不在年度匯算范圍內(nèi)：

1.經(jīng)營(yíng)所得；

2.利息、股息、紅利所得；

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

5.偶然所得。

這項(xiàng)制度始于2019年，施行兩年來(lái)，是退稅的多還是補(bǔ)稅的多呢？

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)課題組2021年末發(fā)布的《中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算的國(guó)際比較研究》披露，2019年和2020年參加年度匯算的全部納稅人中，兩年平均有48.65%的人獲得退稅，兩年平均退稅金額約582元。實(shí)際補(bǔ)稅人數(shù)占比約3.3%，其他人則既不退稅也不補(bǔ)稅。

也就是說(shuō)，過(guò)去兩年有一半納稅人退了稅。當(dāng)然每年情況不一樣，還是要以匯算結(jié)果為準(zhǔn)。

申請(qǐng)退稅必須年度匯算

理論上，每個(gè)納稅人都要進(jìn)行年度匯算，不過(guò)如果確保自己在2021年已經(jīng)依法預(yù)繳個(gè)稅且符合下列情形之一的，則無(wú)需辦理：

1.年度匯算需補(bǔ)稅但年收入不超過(guò)12萬(wàn)元；

2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元；

3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致；

4.符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅。

怎么知道自己是否符合上述條件呢？3月1日起進(jìn)入“個(gè)人所得稅”App,選擇“2021綜合所得年度匯算”，按提示操作即可，過(guò)程中可以查看2021年綜合所得收入、各類扣除、預(yù)繳稅款及匯算結(jié)果，如有疑義可申訴或更正。

再來(lái)看看哪些人必須進(jìn)行年度匯算。國(guó)稅總局規(guī)定了兩種情形：

1.已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅；

2.年收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤表示，實(shí)際操作中，需要辦理年度匯算的情形更多一些。

一類是預(yù)繳不足應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的。比如現(xiàn)在流行的“斜杠青年”，在兩個(gè)以上單位任職并領(lǐng)取薪水，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除起征點(diǎn)；或者除工資薪金外還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，匯總后實(shí)際適用稅率更高。

另一類是預(yù)繳多了需要退稅的。常見(jiàn)情形有：

1.年收入不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)稅；

2.有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除各類扣除不充分。

稅務(wù)專家表示，第一種屬于個(gè)稅免征對(duì)象，按規(guī)定應(yīng)予退稅；第二種最常見(jiàn)的是大病醫(yī)療支出，只能在年度匯算時(shí)補(bǔ)充享受扣除，如有其他未及時(shí)申報(bào)享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，也在年度匯算時(shí)補(bǔ)充享受；第三種常見(jiàn)于應(yīng)屆畢業(yè)生、離職人員等。

此外，無(wú)受雇單位的自由職業(yè)者，有公益慈善捐款但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的，一般來(lái)說(shuō)會(huì)多預(yù)繳，也需要通過(guò)年度匯算辦理退稅。

還有一種情況也值得留意，那就是年終獎(jiǎng)合并申報(bào)與單獨(dú)申報(bào)，實(shí)際繳稅可能不一樣，如果不確定哪種申報(bào)方式更合算，可在年度匯算時(shí)選擇，具體是在“應(yīng)納稅所得額”的“一次性獎(jiǎng)金收入”項(xiàng)目中分別選擇合并申報(bào)與單獨(dú)申報(bào)進(jìn)行匯算，再對(duì)比最終結(jié)果。

需補(bǔ)未補(bǔ)將受懲戒

稅務(wù)專家表示，年度匯算是對(duì)上一納稅年度個(gè)稅繳納最后的確認(rèn)和修改機(jī)會(huì)，務(wù)必認(rèn)真對(duì)待，除了關(guān)系到退補(bǔ)稅，還會(huì)影響個(gè)人納稅記錄。如果匯算有誤或不是最合理，6月30日之前都可以修改。

國(guó)稅總局也提醒，對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開(kāi)曝光。

為避免納稅人扎堆在3月初辦理年度匯算，提升辦稅效率，“個(gè)人所得稅”App已經(jīng)上線新功能——2021年綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約。

如果納稅人需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在3月15日前每天早6點(diǎn)至晚10點(diǎn)登錄“個(gè)人所得稅”App進(jìn)行預(yù)約；3月16日之后無(wú)需預(yù)約可隨時(shí)在個(gè)稅App上辦理。